分税种（社保费、基金）优惠政策（二）

财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知

2008年9月23日    财税[2008]121号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除问题通知如下：

　　一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：

　　（一）金融企业，为5：1；

　　（二）其他企业，为2：1。

　　二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

　　三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

    四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

财政部、国家税务总局关于铁路企业分离
办社会职能工作有关费用支出税前扣除问题的通知

2008年9月19日  财税[2008]122号

 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为保证铁路运输企业顺利完成分离办社会职能工作，经研究，现将铁路企业分离办社会职能工作有关费用支出税前扣除的政策问题通知如下：

　　一、铁路企业在2007年1月1日—2009年12月31日期间，按照铁路企业与各地人民政府或有关部门签署协议，分离所属中小学、幼儿园、职业学校、医院职能发生的实际支出，允许在计算缴纳企业所得税时扣除。

　　二、铁路企业在2004年1月1日—2006年12月31日期间，按照铁路企业与各地人民政府或有关部门签署协议，分离所属中小学、幼儿园、职业学校、医院职能发生的实际支出，超出《财政部国家税务总局关于铁路企业分离办社会职能工作中有关费用支出税前扣除问题的通知》（财税「2005」60号）规定标准，但低于铁路企业与各地人民政府或有关部门签署协议金额的部分，允许在计算缴纳企业所得税时扣除；上述费用支出部分进行纳税调增的，允许在计算缴纳企业所得税时予以调减。

    三、各地主管税务机关应核实铁路企业分离办社会职能工作中有关费用的支出，对不符合文件规定的支出，不得在税前扣除。

 国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知

2008年8月14日   国税发[2008]86号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，现就在中国境内，属于不同独立法人的母子公司之间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题通知如下：

　　一、母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

　　母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。

　　二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。

　　三、母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式，即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。

　　四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

    五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知

2008年7月3日    国税函[2008]650号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　关于非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题，现明确如下：

    企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知

2008年6月30日    国税函[2008]635号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据各地贯彻落实《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）（以下简称《通知》）过程中反映的问题，经研究，现就企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的有关填报口径问题明确如下：

　　一、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第五条第3项相应修改为：“第4 行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。”

　　为了节约成本，已经印制了《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》并尚未使用完的，可继续使用，其中“利润总额”一栏按照上述说明的口径填写。

　　二、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明第五条第16项“（分支机构本行填报总机构申报的第24行‘分支机构分摊的所得税额’）”中的“第24行”修改为“第20行”。

    三、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》填报说明第五条第14-16项之后增加：“上述第18至20行，汇总纳税总、分机构税率一致的，按《通知》填报；汇总纳税总、分机构税率不一致的，按《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）及相关补充文件的规定计算填报。即第9行或14行或16行与第18-20行关系不成立，且《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》中分支机构分摊的所得税额×分配比例=分配税额计算关系不成立。”

 国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知

2008年4月11日     国税函[2008]299号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻落实新的企业所得税法，确保企业所得税预缴工作顺利开展，经研究，现就房地产开发企业所得税预缴问题通知如下：

　　一、房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

　　二、预计利润率暂按以下规定的标准确定：

　　（一）非经济适用房开发项目

　　1.位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％。

　　2.位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%.

　　3.位于其他地区的，不得低于10％。

　　（二）经济适用房开发项目

　　经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发<经济适用房管理办法>的通知》（建住房[2004]77号）等有关规定的，不得低于3％。

　　三、房地产开发企业按当年实际利润据实预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，填报在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）第4行“利润总额”内。

　　四、房地产开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时，必须附送有关部门批准经济适用房项目开发、销售的文件以及其他相关证明材料。凡不符合规定或未附送有关部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定执行。

　　五、本通知适用于从事房地产开发经营业务的居民纳税人。

　　六、本通知自2008年1月1日起执行。已按原预计利润率办理完毕2008年一季度预缴的外商投资房地产开发企业，从二季度起按本通知执行。

 国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知

2008年3月24日    国税函[2008]264号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为保证2007年度企业所得税汇算清缴工作顺利进行，做好企业所得税法实施的衔接工作，现就2007年度内资企业所得税汇算清缴的有关问题补充通知如下：

　　一、关于汇率变动损益的所得税处理问题

　　企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，按照《财政部 国家税务总局关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）第三条规定执行，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额。在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。

　　二、关于股权投资转让所得和损失的所得税处理问题

　　（一）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。

　　（二）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）、《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发[2004]82号）规定精神，企业在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的，可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　三、关于职工福利费税前扣除问题

　　2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。

　　四、关于金融企业呆账损失税前扣除问题

　　（一）金融企业符合下列条件之一的债权或股权，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。

　　1.金融企业对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡，同时又无其他债务承担人，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）债务人责任，或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或法律追溯失效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后确实无法收回的债权。

　　2.金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、招标等市场方式出售、转让股权、债权，其出售转让价格低于账面价值的差额。

　　3.金融企业因内部人员操作不当、金融案件原因形成的损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察3年以上仍无法追回的金额。

　　4.银行卡被伪造、冒用、骗领而发生的应由银行承担的净损失，经法院裁决后应由金融企业承担的金额或经公安机关立案侦察3年以上仍无法追回的金额。

　　5.由于借款人和担保人不能偿还到期债务，逾期3年以上，且经金融企业诉诸法律，法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，经法院裁定中止执行后，符合《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局第13号令）第二十一条第五款规定情形的金额。

　　（二）金融企业符合下列条件之一的银行卡透支款项，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。

　  1.持卡人和担保人依法宣告破产，财产经法定清偿后，未能还清的透支款项。 2.持卡人和担保人死亡或依法宣告失踪或者死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的款项。

　　3.经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项。

　　4.持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭、工商行政管理部门注销，以其财产清偿后，仍未能还清的透支款项。

　　5.5000元以下，经追索2年以上，仍无法收回的透支款项。

　　（三）金融企业符合下列条件之一的助学贷款，可以认定为呆账损失，经税务机关审批后，准予在企业所得税前扣除。

　　1.借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，或丧失完全民事能力或劳动力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。

　　2.经诉讼并经强制执行程序后，在依法处置其助学贷款抵押物（质押物）及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款。

　　（四）金融企业上述已作为呆账损失税前扣除的债权或损失，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的应纳税所得额。

　　（五）金融企业在申报扣除上述呆账损失时，必须按要求提供具有法律效力的外部证据及证明材料、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证据及证明材料和特定事项的企业内部证据及证明材料等能够证明呆账损失确属已实际发生的合法证据和证明材料。

　　（六）此前符合上述规定的金融企业呆账损失按本通知规定执行。

　　五、关于经批准的金融企业工效挂钩工资税前扣除问题

　　（一）经财政部、国家税务总局批准实行工效挂钩工资税前扣除政策的金融企业，应以2006年度工资税前扣除限额为基数，按照工资总额增长低于经济效益增长、工资总额增长低于劳动生产率增长原则，计算2007年度工资税前扣除限额，并向主管税务机关报送相关计算过程和材料。

    （二）计算工资税前扣除限额时，经济效益指标为利润总额和应纳企业所得税额（分别计算）；劳动生产率指标按不同行业分别确定：保险公司为人均保额（或附加保费），其它金融企业为人均主营业务收入。

 国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知

2008年3月21日     国税函[2008]251号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为贯彻落实新的企业所得税法，确保企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现就小型微利企业所得税预缴问题通知如下：

　　一、企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函[2008]44号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

　　二、小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

　　三、企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上年度不符合小型微利企业条件的，该企业当年不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。

    四、纳税年度终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按本通知第一条规定计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。

国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知

2008年1月3日    国税发[2008]17号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）已于2008年1月1日起施行，为保证企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现对下列企业预缴问题明确如下：

　　一、2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。

　　上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。

　　二、深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业，原采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

    三、原经批准实行合并纳税的企业，采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。

 国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》的补充通知

2008年12月31日    国税函[2008]1081号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发[2008]101号）下发后，各地在贯彻落实过程中反映了一些问题，要求进一步明确。经研究，现对有关问题补充明确如下：

　　一、按照企业所得税核定征收办法缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时，使用《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件2中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）。

　　其中，“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

　　二、国税发[2008]101号附件2“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明”作废，以本补充通知附件为准。

　附件：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明（略）

 国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知

2008年8月21日    国税函[2008]747号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理工作，经研究，现将有关问题通知如下：

　　一、关于总机构不向分支机构提供企业所得税分配表，导致分支机构无法正常就地申报预缴企业所得税的处理问题

　　首先，分支机构主管税务机关要对二级分支机构进行审核鉴定，如该二级分支机构具有主体生产经营职能，可以确定为应就地申报预缴所得税的二级分支机构；其次，对确定为就地申报预缴所得税的二级分支机构，主管税务机关应责成该分支机构督促总机构限期提供税款分配表，同时函请总机构主管税务机关责成总机构限期提供税款分配表，并由总机构主管税务机关对总机构按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚；总机构主管税务机关未尽责的，由上级税务机关对总机构主管税务机关依照税收执法责任制的规定严肃处理。

　　二、关于实行跨地区汇总纳税的企业能否核定征收所得税的问题

    跨地区汇总纳税企业的所得税收入涉及到跨区利益，跨区法人应健全财务核算制度并准确计算经营成果，不适用《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]30号）。

 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知

2008年3月10日    国税发[2008]28号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》（财预[2008]10号）的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。

　　一、统一思想，牢固树立大局意识。实行法人所得税制度是新的企业所得税法的重要内容，也是促进我国社会主义市场经济进一发展和完善的客观要求。为了有效解决法人所得税制度下税源跨省市转移问题，财政部、国家税务总局、中国人民银行制定了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，并报国务院批准后实施。国家税务总局在此基础上反复研究，制定了具体的征管办法。各地务必统一思想，牢固树立大局意识，认真学习领会，深入贯彻执行。

　　二、加强合作、密切配合，切实做好基础工作。通过税款分配的办法对跨省区的总分机构所得税实施管理，是一项新生事物，面临很多新情况。总机构所在地主管税务机关和分支机构所在地主管税务机关要相互支持，密切配合，坚决防止为了局部利益相互扯皮，甚至干预企业经营等问题的出现，要牢固树立全国一盘棋的观念，扎扎实实按照各自的职责做好各项基础工作，确保新办法的平稳运行。

　　执行中有何问题，请及时向国家税务总局反映。

　　附件：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法

 附件：

跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法

　　第一章 总 则

　　第一条 为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》（财预[2008]10号）的有关规定，制定本办法。

　　第二条 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，该居民企业为汇总纳税企业（以下称企业），除另有规定外，适用本办法。

　　铁路运输企业（包括广铁集团和大秦铁路公司）、国有邮政企业、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行、中国银行股份有限公司、国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中央汇金投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司以及海洋石油天然气企业（包括港澳台和外商投资、外国海上石油天然气企业）等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，不适用本办法。

　　第三条 企业实行"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"的企业所得税征收管理办法。

　　第四条 统一计算，是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。

　　第五条 分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。

　　第六条 就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。

　　第七条 汇总清算，是指在年度终了后，总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。

　　第八条 财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方金库。

　　第九条 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。

　　二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。

　　第十条 总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。

　　第十一条 不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。

　　第十二条 上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。

　　第十三条 新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。

　　第十四条 撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。

　　第十五条 企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。

　　企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构。

　　第十六条 总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。

　　第十七条 总机构和分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损，允许在法定剩余年限内继续弥补。

　　第二章　税款预缴和汇算清缴

　　第十八条 企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。

　　在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。

　　预缴方式一经确定，当年度不得变更。

　　第十九条 总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库，按照财预[2008]10号文件的有关规定进行分配。

　　第二十条 按照当期实际利润额预缴的税款分摊方法

　　（一）分支机构应分摊的预缴数

　　总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额，在每月或季度终了后10日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。

　　（二）总机构应分摊的预缴数

　　总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴。

　　（三）总机构缴入中央国库分配税款的预缴数

　　总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴。

　　第二十一条 按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴的税款分摊方法

　　（一）分支机构应分摊的预缴数

　　总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，在每月或季度终了之日起10日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。

　　（二）总机构应分摊的预缴数

　　总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的25%部分，在每月或季度终了后15日内自行向所在地主管税务机关申报预缴。

　　（三）总机构缴入中央国库分配税款的预缴数

　　总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的25%部分，在每月或季度终了后15日内，自行向所在地主管税务机关申报预缴。

　　第二十二条 总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。

　　当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库。当年多缴的所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具"税收收入退还书"等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。

　　第三章 分支机构分摊税款比例

　　第二十三条 总机构应按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30.计算公式如下：

　　某分支机构分摊比例＝0.35×（该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和）＋0.35×（该分支机构工资总额/各分支机构工资总额之和）＋0.30×（该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和）

　　以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构，该税款分摊比例按上述方法一经确定后，当年不作调整。

　　第二十四条 本办法所称分支机构经营收入，是指分支机构在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的全部营业收入。其中，生产经营企业的经营收入是指销售商品、提供劳务等取得的全部收入；金融企业的经营收入是指利息和手续费等全部收入；保险企业的经营收入是指保费等全部收入。

　　第二十五条 本办法所称分支机构职工工资，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。

　　第二十六条 本办法所称分支机构资产总额，是指分支机构拥有或者控制的除无形资产外能以货币计量的经济资源总额。

　　第二十七条 各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额的数据均以企业财务会计决算报告数据为准。

　　第二十八条 分支机构所在地主管税务机关对总机构计算确定的分摊所得税款比例有异议的，应于收到《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》后30日内向企业总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议，并附送相关数据资料。总机构所在地主管税务机关必须于收到复核建议后30日内，对分摊税款的比例进行复核，并作出调整或维持原比例的决定。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。

　　第二十九条 分摊所得税款比例复核期间，分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报预缴税款。

　　第四章 征收管理

　　第三十条 总机构和分支机构均应依法办理税务登记，接受所在地税务机关的监督和管理。

　　第三十一条 总机构应在每年6月20日前，将依照本办法第二十三条规定方法计算确定的各分支机构当年应分摊税款的比例，填入《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（见《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件4，该附件填报说明第二条第10项"各分支机构分配比例"的计算公式依照本办法第二十三条的规定执行），报送总机构所在地主管税务机关，同时下发各分支机构。

　　第三十二条 总机构所在地主管税务机关收到总机构报送的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》后10日内，应通过国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台或邮寄等方式，及时传送给各分支机构所在地主管税务机关。

　　第三十三条 总机构应当将其所有二级分支机构（包括不参与就地预缴分支机构）的信息及二级分支机构主管税务机关的邮编、地址报主管税务机关备案。

　　第三十四条 分支机构应将总机构信息、上级机构、下属分支机构信息报主管税务机关备案。

　　第三十五条 分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案。

　　第三十六条 总机构及其分支机构除按纳税申报规定向主管税务机关报送相关资料外，还应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》、财务会计决算报告和职工工资总额情况表。

　　第三十七条 分支机构的各项财产损失，应由分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。

　　第三十八条 各分支机构主管税务机关应根据总机构主管税务机关反馈的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》，对其主管分支机构应分摊入库的所得税税款和计算分摊税款比例的3项指标进行查验核对。发现计算分摊税款比例的3项指标有问题的，应及时将相关情况通报总机构主管税务机关。分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定对其处罚，并将处罚结果通知总机构主管税务机关。

　　第五章 附 则

　　第三十九条 居民企业在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内跨地、市（区、县）设立不具有法人资格营业机构、场所的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照本办法联合制定。

　　第四十条 本办法自2008年1月1日起执行。

    第四十一条 本办法由国家税务总局负责解释。

 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知

2008年3月6日    国税发[2008]30号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

　　一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

　　二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。　

　　三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。

　　四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。

　　五、加强对核定征收方式纳税人的检查工作。对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来，合理确定年度稽查面，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。

　　六、国家税务局和地方税务局密切配合。要联合开展核定征收企业所得税工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。

　　附件：企业所得税核定征收鉴定表

 企业所得税核定征收办法（试行）

　　第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

　　第二条 本办法适用于居民企业纳税人。

　　第三条 纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

　　（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。

　　第四条 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。

　　具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

　　（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

　　（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

　　（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

　　纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。

　　第五条 税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

　　（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

　　（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

　　（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

　　（四）按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

　　第六条 采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

　　或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

　　第七条 实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

　　主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

　　第八条 应税所得率按下表规定的幅度标准确定：（见附件）

　　第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

　　第十条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》（表样附后），及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：

　　（一）纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。

　　（二）主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。

　　（三）县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

　　纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。

　　第十一条 税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

　　第十二条 主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。

　　纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

　　第十三条 纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

　　（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

　　（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

　　（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

　　第十四条 纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：

　　（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

　　（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

　　（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

　　第十五条 对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。

　　第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，根据本办法的规定联合制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。

    第十七条 本办法自2008年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号）同时废止。

 国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知

2007年8月30日    国税发[2007]104号

 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步规范企业所得税核定征收工作，完善核定征税办法，经研究，对《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号，以下简称《暂行办法》）规定的应税所得率标准进行调整，现通知如下：

　　一、《暂行办法》第十条规定的应税所得率调整为按下表规定的标准执行：

　　二、房地产开发企业按照《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）的有关规定执行。

　　三、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局应结合本地实际情况，在本通知规定的应税所得率范围内联合确定本地区的具体应税所得率，并报国家税务总局备案。

    四、本通知自2007年1月1日起执行，《暂行办法》第十条规定的《应税所得率表》同时废止。

财产行为税类（主要是房产税、城镇土地使用税）

（一）房产税优惠政策

    房产税是一个古老的税种，现行《房产税暂行条例》是1986年10月1日施行的。房产税对城市、县城、建制镇和工矿区进行征收，不对农村征收，由产权所有人缴纳。计算方法为：房产原值一次减除20％后的余额乘以1.2％的税率计算，按年计算，分期缴纳。房租收入按照乘以12％税率计算缴纳。如何具体界定征税对象和征收范围，计算扣除额、套用税率和计算税款请参阅具体文件规定。

    下列几个具体问题应引起注意：一是房地产企业缴纳房产税的有关问题。对于房地产企业，未出售时的商品房对其而言是一种产品，因此，一般情况下出售前不征收房产税，若出售前该企业已自用或出租、出借的商品房，应按规定在次月起征收房产税。二是纳税人无租使用其他单位房产的有关问题。对于无租使用其他单位或个人房产的，有房产原值的，按其余值征税，无原值的，税务机关核定原值计算征税。三是纳税人若属于房产税的免税单位，将其房屋出租，则要计算缴纳房产税。四是房屋附属设备和配套设施，包括不可分割的给排水、供暖、煤气、电器设备、消防等设备和设施应计入房产原值计征房产税。五是会计未作为固定资产记帐和管理的房产，但按财务制度规定累计造价已经达到固定资产标准的房产，按累计造价确定房产原值。六是对以房产投资联营取得分红的征税问题。其取得分红视为租金收入按规定计算缴纳房产税。七是地下建筑房产税问题。出租的，按一般规定计算征税；自用的按照工业和非工业用划分，分别按照房屋原价的50％－60％、70％－80％作为房产原值，再减除10％－30％后的余额乘以1.2％税率计算税款。

    1、免税

    （1）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用房产。

    （2）营业用地下人防设施。

    （3）经鉴定，停止使用的对毁损不堪居住的房屋和危险房屋。

    （4）施工期间基建工地为基建施工建造的各种临时性房屋。

    （5）未开征地区范围之内的工厂、仓库。

    （6）高校后勤经济实体房产。

    （7）铁路运输、工业、供销、建筑施工企业，铁道部直属铁路局的工附企业和由铁道部自行解决工交事业费的单位自用房产。

    2、期限需审批减免税

    （1）纳税人纳税确有困难的由省级人民政府确定，定期减征或免征。

    （2）经费来源实行自收自支后的事业单位，从实行自收自支的年度起，免征3年。

    （3）大修房产停用在半年以上在税务机关备案大修期间免征。

    （4）营利性医疗机构房产免征房产税3年。

    （5）按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。

 （二）城镇土地使用税优惠政策

    城镇土地使用税是我国目前在土地保有环节征收的唯一税种，对土地使用者征税，体现了税收对提高土地使用效益、促使节约用地、调节不同地区土地级差收入的调节功能。现行城镇土地使用税适用2006年新修改的《城镇土地使用税暂行条例》。城镇土地使用税对城市、县城、建制镇和工矿区进行征收，不对农村征收，由使用人缴纳。计算方法为：以实际占用的土地面积乘以单位土地税额计算，按年计算，分期缴纳。2007年1月1日起，国务院调整原税额在原基础上提高2倍，由原最低单位税额0.2元（每平米），最高单位税额10元（每平米）提高到最低单位税额0.6元（每平米），最高单位税额30元（每平米）。如何具体界定具体征税对象和征收范围，计算扣除额、套用税额标准计算税款请参阅具体文件规定。

    下列几个具体问题应引起注意：一是新征用土地缴纳问题。对于新征用耕地自批准之日起满1年后才征税，对于非耕地自次月起缴税。二是房地产企业缴纳问题。以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，由受让方从合同约定交付土地时间次月起缴纳，未约定时间的，从合同签订次月起缴纳。房地产开发企业自用或出租、出借的商品房，应按规定在次月起缴税。三是正确理解土地出让金和城镇土地使用税的关系。土地出让金是按照我国土地有偿使用制度即《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》征收的，是国家有偿让渡土地使用权收取的费用，是土地取得环节支付的成本，属于地方财政收费。目前企业生产经营用地一般都要通过出让的方式取得，出让土地一般采取招拍挂方式，而在此出让过程中收取的土地出让金并无统一的具体征收标准，各地不尽相同，根据国家规定，工业用地的不得低于土地取得成本、土地前期开发成本和按规定收取的相关费用之和。城镇土地使用税是国家无偿取得的税收收入，是财产保有环节支付的税收。

    1、免税

    （1）市政街道、广场绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用土地。

    （2）财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。

    （3）廉租住房、经济适用住房建设用地以及廉租住房经营管理单位按照政府规定价格、向规定保障对象出租的廉租住房用地。

    2、期限需审批减免税

    （1）新征用的耕地，自批准征用之日起1年内免征。

    （2）经济落后地区土地使用税的适用税额标准，经省级人民政府批准，可以适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%.

    （3）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税5年～10年，具体的免税期限由各省级地税局在税法规定。

    （4）纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难的，可依照相关程序申请困难减免。

社保费、基金类

    （一）社会保险费优惠政策

    根据人力资源和社会保障部、财政部、国家税务总局《关于采取积极措施减轻企业负担稳定就业局势有关问题的通知》（人社部发〔2008〕117号）规定，涉及到地税部门征缴社会保险费工作，各省可以适当阶段性降低失业保险、医疗保险、工伤保险和生育保险四项保险费率，允许困难企业缓缴五项社会保险费两个方面制定具体政策，支持企业稳定就业局势，减轻就业压力。我省失业保险优惠政策目前已报省政府审定，可望很快出台。省上日前出台的《陕西省人力资源和社会保障厅陕西省财政厅陕西省地方税务关于贯彻国家三部门文件精神做好减轻企业负担稳定就业局势的通知》（陕人社发〔2009〕11号）文件，主要从适当阶段性降低企业医疗保险、生育保险和工伤保险三项社会保险费率、允许困难企业缓缴社会保险费两个方面作了明确规定。

    1、适当阶段性降低三项社会保险费率

    根据中央三部委人社部发〔2008〕117号规定，除各地不得擅自降低养老保险费率之外，其它四项保险费可以在2009年适当降低，医疗、生育、工伤三项保险优惠费率已经明确，具体是：

    （1）降低基本医疗保险、生育保险费率。

    统筹地区在确保参保人员基本医疗保险待遇水平不降低、充分考虑今年困难企业缓缴出现基金缺口、解决国有关闭破产企业退休人员医疗保险增加基金压力以及医疗保险待遇调整需要增加基金支出等因素的前提下，经过认真测算，医疗保险统筹基金累计结余保持在6个月支付能力以上的，可在2009年之内适当降低城镇职工基本医疗保险费率，期限最长不超过12个月。降低基本医疗保险费率的实施方案由统筹地区劳动保障部门会同财政部门报同级人民政府同意后，报省人民政府批准。

    确无能力按正常缴费标准缴纳基本医疗保险费的困难企业，按本市上年度在岗职工平均工资60％的4%（西安市按4.9%）缴纳基本医疗保险费，不建个人账户，享受住院医疗保险待遇。

    生育保险费率由原来的0.6%—1%降至0.6%，即用人单位按上年度单位职工工资总额的0.6%缴纳生育保险费，困难企业可按照上年度单位职工工资总额的0.4%缴纳生育保险费。

    （2）启动工伤保险浮动费率机制，适当降低费率。

    各设区市劳动保障部门，要对2008年工伤保险基金收支和结余情况进行认真核算，在充分考虑2009年和2010年将老工伤人员待遇全部纳入工伤保险支付、2009年调整提高工伤保险待遇增加的支出、提留和上解工伤保险风险储备金增加的支出和三项费用提取增加支出等因素后，基金结余仍可支付1年以上的，可按照《关于工伤保险费率问题的通知》（劳社部发〔2003〕29号）规定，实行费率浮动机制。对用人单位属于二、三类行业的，在行业基准费率的基础上，下浮一档到本行业基准费率的80%，降低工伤保险费率期限最长不超过12个月。降低工伤保险费率的实施方案，由设区市劳动保障部门会同市财政部门报同级人民政府同意后，报省人民政府批准。

    2、困难企业可申请缓缴社会保险费

    （1）基本养老保险费缓缴。

    困难企业可向同级劳动保障行政部门提出不超过6个月的缓缴申请，经劳动保障行政部门会同财政、地方税务部门审核确认后，逐级上报省人力资源和社会保障厅，经省人力资源和社会保障厅会同省财政厅、地方税务局审批同意后执行。审批情况及时向省人民政府报告。经批准缓缴基本养老保险费的企业，职工在缓缴期间到龄的，可直接按照“退一补一”办法办理退休；缓缴期间跨省转移的，单位和个人应缴部分按照“转一补一”办法办理转移。

    （2）失业保险费缓缴。

    困难企业可提出不超过6个月的缓缴申请，按照失业保险市级统筹管理原则，经市级劳动保障、财政和地税等部门审核批准后实施。对原行业单位的困难企业，经省人力资源和社会保障厅会同财政和地税等部门审核批准后实施。

    （3）基本医疗、生育保险费缓缴。

    按降低费率后的标准仍无能力缴纳基本医疗保险费和生育保险费的困难企业，可提出不超过6个月的缓缴申请，由统筹地区劳动保障部门会同财政部门审核同意并报设区市人民政府批准后执行。

    （4）工伤保险费缓缴。

    困难企业可提出不超过6个月的缓缴工伤保险费的申请，经设区市劳动保障部门会同市财政部门审核同意并报市人民政府批准后执行。

    以上经批准缓缴社会保险费的相关企业，应与负责征收的地方税务部门或社会保险经办机构签订缓缴及补缴社会保险费的协议，地方税务部门或社会保险经办机构可要求企业提供必要的担保或抵押。

     （二）水利建设基金优惠政策

    水利建设基金是我省地税部门按照我省《水利建设基金筹集和使用管理办法》（2006年12月2日发布施行）征收的政府性基金，主要用于本省防洪保安、重点水利工程和农业基础设施建设。征收对象为：各级政府收取的行政事业性收费和政府性基金（八费，由财政部门划转）、全民所有制单位、非本村集体单位和个人使用专业菜地等进行非农建设（按土地面积每亩按标准一次性收取，由财政部门征收）、有销售或营业收入的企事业单位及个体经营者（按销售收入或营业收入的0.8‰比例收取）、银行（含信用社）（按利息收入的0.5‰收取）、保险公司（按保费收入的0.5‰收取）、信托投资、财务公司等非银行金融机构（按业务收入1‰征收）。对于设区市、杨凌示范区、县一级水利建设基金有以下来源：国有土地出让金的10%、有防洪任务城镇城建税的15％、省级水利建设基金返还部分。主要优惠规定：

    经国务院、财政部和省政府批准减免的专项基金和收费；民政部门、残联管理的企事业单位收入；农田灌溉水费收入；其他省政府批准减免项目。